UAE会計・税務の概要｜BIZ EAZY

UAE会計・税務の義務とは？- UAE会計・税務の概要と進め方

会計はビジネスの基本です。経営指標、納税などのコンプライアンス、利害関係者への財務諸表の提示など、会計はビジネスにおいて非常に重要な役割を担っている。

国によって会計制度は異なりますが、UAEでは会計の透明性が年々求められており、国の急成長に伴い、制度や手続きのダイナミックな変化に対応することが重要です。今回は、UAEにおける会計の概要についてご紹介します。

この記事を読んで…

• UAEで行われる会計の全体像を把握する
• UAEの税制の概要を知る
• UAEでの会計の進め方を理解する

第1章 UAE会計の概要

アラブ首長国連邦は7つの首長国からなる連合体で、石油輸出から観光、貿易、不動産、金融サービスまで多様な経済ポートフォリオを持つ。

UAEで最も広く使用されている会計基準はIFRS（国際財務報告基準）であり、IFRSに準拠していない財務諸表はステークホルダーから正しくないとみなされ、銀行や政府に受け入れられない可能性がある。UAEでは、VATは財やサービスの消費または使用に対して課される税金である。

UAEでは、2018年にVAT（付加価値税）、2023年6月に法人所得税が導入され、FTA（連邦税務当局）によって規制されている。一定の要件を満たす企業または個人は、規則に従ってFTAにVATと法人所得税の登録を行い、定期的に申告と納税を行わなければならない。期限内に登録を行わなかったり、申告を行わなかったりした場合は、罰金やその他の罰則の対象となる。現在、UAEでは従業員に対する社会保険料の定期的な支払いや個人所得に対する課税は課せられていない。

一般的に記帳にはVATなどUAEの税制に対応した会計ソフトを使用する必要があります。日本のクラウド会計ソフトで代用できないかという質問をよく受けますが、基本的には現地の会計に沿った機能を持つソフトを使用することをお勧めします。UAEではクラウドやサブスクリプションソフトが広く使われています。

会計監査は、会社の種類や設立場所によっては義務付けられていない場合もあるが、状況によっては急遽必要になることもあるので、受けておくことをお勧めする。

ひとつひとつ見ていこう。

第2章 UAEにおける簿記とは？

IFRS会計基準とは何ですか？

UAEでは、会計は一般的に国際財務報告基準（IFRS）に準拠して行われる。IFRSは国際会計基準審議会（IASB）によって制定された会計基準であり、国際的に企業や投資家に理解され受け入れられている。

IFRSは日本の会計基準と類似点が多く、馴染みやすい。しかし、日本の会計が細かいルールを定めているのに対し、IFRSは、例えば資産の減価償却期間を自己の判断で決めるなど、取引や事象の実質を重視した原則主義の枠組みを示すという側面が強い。UAEでは、IFRSに準拠していない財務諸表は、監査時に監査人から否認される可能性がある。

IFRSに基づく典型的な財務諸表：IFRSに基づく典型的な財務諸表：IFRSに基づく典型的な財務諸表

• 貸借対照表
• 損益計算書
• キャッシュ・フロー計算書
• 株主資本等変動計算書

帳簿をつけなければならないのか？

UAE会社法では、UAEのすべての会社に会計年度末から5年間の会計記録の保存を義務付けており、すべての株式会社または有限責任会社は、1人以上の監査人を選任して年次監査を実施することが義務付けられている。会社は国際会計基準を使用し、会社の損益を正確に示す貸借対照表や損益計算書などの年次財務諸表を作成しなければならない。

また、ドバイ・メインランド企業の標準定款は、企業が貸借対照表と損益計算書、事業活動と財務状況に関する年次報告書を作成し、株主の承認を得るために利益分配案を提出することを義務付けており、貸借対照表と損益計算書は株主の承認を得るために提出しなければならない。実際の配当がある場合は、この年次報告書に基づいて計算され、支払われなければならない。

実際には、外国人投資家を誘致するために特別な規制や優遇措置を設けているフリーゾーンは、独自の規制のもとである程度の自主性を持って運営されており、会計監査書類の提出は必ずしも義務付けられていないとしても、会計帳簿の記帳はどのフリーゾーンでも一般的に義務付けられている。

ビジネスを行う上で、正確な記帳は、VATやその他の税務規制の遵守、財務の透明性、経営状況の適切な把握のために不可欠です。財務状況を把握していないと、VATの要件に達していることに気づかず、登録が遅れたり、業務上、突然、政府や銀行から監査や財務記録の提出を求められたり、UAEの制度が変更になったり、様々な事態が想定されます。いざという時に迅速に対応できるように準備しておくことが重要です。適切な財務記録を保持していない企業に対しては、罰金や法的措置が取られるリスクがあります。

[財務諸表が必要とされる例

• 地域によっては、会社のライセンス更新時に財務諸表の提出が義務付けられているところもある（一部のフリーゾーンなど）。
• VATおよび法人所得税の登録要件の決定
• 銀行借入
• 会社の清算
• 株主からの財務諸表提出の要請

請求書や領収書の管理方法は？

特にUAEでは、法規制の遵守が最優先事項であるため、会計上の補助書類を管理することは非常に重要である。政府当局から要求があった場合には速やかに提出しなければならないため、定期的に記録しておくことが重要である。

会計記録の保存期間は、2015年の連邦商事会社法(2)により、最低5年間の保存が義務付けられている。*ただし、機械などは10年、不動産は15年という例外がある。

[保管すべき書類の種類

• 仕入・販売請求書
• 銀行取引明細書
• 収入：営業費用および資本費用
• 契約および合意：リース契約、サプライヤー契約、サービス契約など
• 給与記録：給与明細、賞与、その他の従業員関連経費を含む
• 輸出入書類
• VAT記録：VAT登録をしている場合は、タックスインボイス、タックスクレジットノート、タックスリターン、その他の関連書類など、すべてのVAT関連書類。

また、VAT申告の際のインボイスやクレジットノートの書式は、規定 に従うことが重要です。

クレジット・ノート（Credit Note）：返品や誤請求により請求額を減額するために発行される書類。

第3章 UAEで利用できる会計ソフトは？

2018年のVAT導入に伴い、VATの計算、申告、届出を処理できる会計ソフトが一般的に使用されている。FTA（連邦税務当局）が承認したソフトウェアもある。

会計ソフトの例としては、以下のようなものがある：

ゾーホーブックス
・oDoo
・セイジ
・タリー
・SAP
他

クイックブックス ※登録されていませんが、このソフトも有名です。

利用可能なアカウント数やサービス数によって契約金額が変わるクラウドベースのソフトウェアがよく利用されており、比較的低予算から利用できる。企業規模や業務内容に応じてサービスを選ぶとよいだろう。

使いやすさも重要です。多くのサービスが試用期間を設けているので、直感的で使いやすいソフトウェアかどうかを確認しよう。多くのサービスでは、請求書フォーマットのカスタマイズ、顧客への直接請求書の送付、請求書への支払いリンクの添付など、様々な機能を提供している。大企業向けには、CRM、ERP、eコマース・プラットフォーム、決済ゲートウェイなど、他のビジネス・ソフトウェアとの統合を提供するソフトウェアもある。

ソフトウェアの販売代理店を通じて購入する場合は、販売代理店がソフトウェアの説明をしてくれますが、販売代理店によってサービスのレベルが大きく異なるので注意が必要です。また、トレーニングや、有償ではあるがアカウント紹介を代行してくれるサービスもあるので、ソフトを導入する際にベンダーに尋ねてみるのも良いだろう。これらのサービスについては、ソフト購入時にベンダーに問い合わせることをお勧めする。

日本の会計ソフトはUAEの税制に合わないため、お勧めできません。

第4章 UAE監査は？

監査要件

原則として、UAEで事業を営む企業は、独立した認可を受けた監査法人による財務諸表の監査が義務付けられています。ただし、企業の属する地域や企業の種類によっては、監査報告書が不要な場合もあります。

フリーゾーン企業に監査が義務付けられているかどうかは、各フリーゾーンの規定によりますが、一般的な傾向として、多くのフリーゾーンでは企業に年次監査を義務付けており、各当局が指定する期間内に監査済みの財務諸表を提出する必要がある場合もあります。UAEでのビジネスに主眼を置いていない企業は、メイダン・フリーゾーン（Meydan Free Zone）やドバイ・シリコン・オアシス（Dubai Silicon Oasis：DSO）など、現在監査を義務付けていないフリーゾーンに進出することができます。

しかし、義務ではないとはいえ、定期的な監査を実施することで会社の信頼性を確立し、急速に変化するUAEの規制に対応するためには、適切な財務諸表を作成し、監査を受けることが賢明である。

監査手続き

監査人は通常、会社と利害関係のない第三者機関に雇われる。会計ソフトから出力された財務諸表（試算表等）や銀行取引明細書を監査人に提出する。

監査人の求めに応じて、追加書類の提出や内容の説明を行い、最終的に監査報告書にまとめます。地方の小規模な監査機関の場合、報告書がアラビア語でしか作成されないこともあるので、事前に確認すること。

第5章 UAE VATとは何か？

VATは日本の消費税のようなもので、一部の特定の商品やサービスを除き、ほとんどの商品やサービスの消費・利用に課される間接税で、UAEでは2018年1月1日から導入された。企業は顧客から徴収したVATを政府に納付するが、サプライヤーに支払った税金についても政府から還付を受けることができるため、実際には確定申告時に差額を政府に納付することになる。

VAT登録

VAT登録は、企業が本土に拠点を置くかフリーゾーンに拠点を置くかにかかわらず、一定の売上要件に達した時点で義務付けられている。登録が遅れると罰金が課される。

任意登録：過去12ヶ月間の売上がAED 187,500を超える場合、または今後30日以内に上記の任意基準を超える見込みがある場合、企業はVAT登録を選択することができます。

登録の義務過去12ヶ月間の売上が37万5,000AEDに達した場合、または今後30日以内に上記の必須基準を超える見込みの場合、VAT登録が必要となります。

UAEのVAT税率は以下のように分類される。

• 標準税率：5%.
• ゼロ税率商品：0%.
• 非課税項目該当なし

標準税率は、サービスや製品の消費地に基づきます。基本的に、UAEで消費される商品・サービス
基本的に、UAEで消費される商品・サービスには5%の課税が必要です。

ゼロ税率商品とは、国外に発送される、あるいは国外で使用されるサービスのことで、旅客・国際輸送関連サービス、教育サービス、医療サービスなどが含まれる。

非課税商品には、生命保険、住宅・建物、土地、地方旅客輸送が含まれる。

アラブ首長国連邦に居住する企業および個人に提供されるサービスには5%が課税される。日本に居住する企業や個人に提供されるサービスは0%で課税される。

VATの計算

提供された商品／サービスに対して顧客に請求されるVAT… (1)
仕入および経費に対して支払われるVAT：②.

と②の差額は政府に支払われる。

VAT申告

VAT登録が完了すると、VAT登録証明書が発行されます。VAT期間は通常3ヶ月ごとで、VAT申告は申告期間の翌月に行います。

納税額が0AEDであっても、その旨の申告が必要です。申告の遅れや不備、申告ミスには多額の罰金や罰金が課される場合があります。

還付されたVATの額が納付すべきVATの額を上回る場合、企業はVATの還付を請求することができます。ただし、還付の承認にはFTAによる厳密な検査が必要となります。

VATインボイス（税金インボイス）

UAEでは、VAT登録事業者はFTAが定める特定の書式でタックスインボイスを発行しなければなりません。逆に、VAT登録をしていない事業者は、タックスインボイスを作成することができません。

タックス・インボイスは、商品またはサービスの供給とそれらに課されるVATの証拠となるため、非常に重要です。逆に、注文に応じて受け取ったサプライヤーの請求書も、同様の書式で注意深く追跡する必要があります。これらのインボイスが証憑として受理されない場合、VAT申告時やFTAによる監査時に、罰則や煩雑な手続きにつながる可能性があります。また、購入した商品に対するVATは、VAT申告においてインプットVATとして請求することができません。

請求書には以下の情報を記載すること：

• タイトル「TAX INVOICE
• サプライヤー名、住所、TRN
• 受取人の氏名、住所、TRN：受取人がVAT登録者である場合は、その氏名、住所、TRNも記載すること。
• インボイス番号
• タックス・インボイスの発行日
• 商品またはサービスの内容
• 単価、数量、税率
• 割引額
• VATを含む支払総額（AED）
• AEDでの税額

第6章 UAEにおける法人税とは何か？

CITは、2023年6月以降に開始する事業年度から法人税の課税対象となる。以下はその概要である。

法人税登録

法人税登録は、2023年6月以降に開始する事業年度終了後9ヶ月以内に行う必要がある。
例えば、ある会社の事業年度が2024年1月から12月である場合、その事業年度は2024年1月から12月となり、2025年9月末までに法人税登録を行わなければならない。

法人税率と対象法人等

税率は以下の通りである。

• 税引前純利益がAED375,000未満の場合は0％。
• 税引き前純利益がAED 375,000を超える場合は9％。

フリーゾーン企業の法人所得税率は0％と言われていたが、海外からの売上の扱いに関する発表が曖昧なため、法人所得税が課税される可能性がある。適切な活動または適切なフリーゾーンの場合には、法人所得税が免除される可能性がある。そうでない場合は、会計監査書類が必要となります（当該書類の対象年度ではなく、会社設立後の期間のもの）。法人税申告書を提出する場合、会計監査書類の提出は要求されませんが、損益計算書、貸借対照表、法人税計算書など、しっかりとした法人税申告書に添付できる書類の提出が要求されます。詳細な法人税申告書や免税事業者登録については、行政側からのアップデートが随時予想されます。このあたりは別途更新していきます。

法人税の申告

確定申告は事業年度終了後9ヶ月以内に行わなければならない。申告方法は、会計監査書類とは別に法人税の計算書類を会計士が作成し、提出することになります。基本的に会計監査なしで法人税申告をしてくれる会計士を探すのは難しいのが一般的です。

第7章 UAE会計年度とは何か？

UAEでは、会社法に基づく定款の規則で会計年度が決められています。英語では、会計年度の最終日をFinancial Year End Dateと呼ぶ。

UAEでは、一般的に会計年度は1月に始まり12月に終わります。通常、UAE本土の会社は、署名前にMOAに会計年度を記載します。もし凍結があれば、更新時期を決めることができます。

会計年度の設定例：

法人設立日が2023年3月16日の場合、以下の候補者が選択例として挙げられる。

• 2023年3月16日～2023年12月31日1月～12月UAEの一般的な会計年度
• 2023年3月16日～2023年9月30日10月～9月初年度は設立日を基準とし、最短6ヶ月とする。
• 2023年3月16日～2024年8月30日9月～8月初年度は設立日を基準に最長1年半とする。

UAE会計の概要

UAEにおける会計について見てきたが、UAEの税制は主に付加価値税と法人税に限定されているものの、会社のライセンス更新のために会計監査が必要になるなど、多くの場面で財務書類が求められる。

また、UAEは国の成長と税制の変化に伴い、財務の透明性に関して非常に厳しくなっており、規制の変更もダイナミックに行われています。罰則や罰金を避けるためには、日頃からの備えが重要です。

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参考リンク

FTA / あなたの納税義務を知ろう